Вопрос: По договору пожертвования коммерческая организация в г. Москве оказала благотворительную помощь религиозной некоммерческой организации (НКО). Может ли организация уменьшить налог на прибыль на инвестиционный вычет, равный сумме перечисленных на счет НКО пожертвований?
Ответ: Организация не может уменьшить налог на прибыль на инвестиционный вычет, равный сумме перечисленных на счет НКО пожертвований, так как на территории г. Москвы закон, устанавливающий право организаций на применение инвестиционного налогового вычета, не принят.
Обоснование: Религиозные организации представляют собой организационно-правовую форму некоммерческой организации (пп. 10 п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 286.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 286 и 288 НК РФ по налоговой ставке 20%, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены ст. 286.1 НК РФ.
С 1 января 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 426-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено предоставление инвестиционного налогового вычета в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, в совокупности не более 100% суммы расходов (пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений с учетом положений п. 6 ст. 286.1 НК РФ (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль могут налогоплательщики тех субъектов РФ, в которых законом субъекта РФ установлено право на применение такой льготы (пп. 1, 5, 8 п. 6 ст. 286.1 НК РФ, Письма Минфина России от 20.02.2018 N 03-03-20/10674, от 01.03.2019 N 03-03-05/13582).
Однако на сегодняшний день на территории г. Москвы закон, устанавливающий право организаций на применение инвестиционного налогового вычета, не принят.
Следовательно, организация не может уменьшить налог на прибыль на инвестиционный вычет, равный сумме пожертвований, перечисленных на счет религиозной НКО.
Региональный информационный центр
10.09.2019
