Вопрос: Может ли быть привлечен к ответственности плательщик НПД, если он не выдал покупателю чек, но своевременно передал сведения о расчетах в налоговый орган?
Ответ: Ответственность налогоплательщика НПД за невыдачу чека покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) в настоящий момент не установлена.
Обоснование: При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Нарушение налогоплательщиком установленных Законом N 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета.
Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета (ст. 129.13 Налогового кодекса РФ).
В то же время чек, сформированный с использованием мобильного приложения «Мой налог», не является чеком ККТ и штрафы за невыдачу чека ККТ на него не распространяются.
Кроме того, ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
Соответственно, ответственность по ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях в данном случае также неприменима, поскольку сфера применения данной статьи КоАП РФ ограничена законодательством о ККТ. Таким образом, ответственность налогоплательщика НПД за невыдачу чека, сформированного с использованием приложения «Мой налог», покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) законодательством в настоящий момент не установлена.
Следует отметить, что согласно ч. 8 — 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН, УСН и ЕСХН, при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
12.09.2019
