Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю в палатке в выходные и нерабочие праздничные дни. Как производить расчет торгового сбора — за весь квартал полностью или пропорционально количеству дней, в которые осуществляется торговля?
Ответ: В случае когда торговая деятельность осуществляется индивидуальным предпринимателем в палатке, которая относится к нестационарному объекту торговли, и торговля осуществляется только в выходные и нерабочие праздничные дни, торговый сбор уплачивается полностью за весь квартал.
Обоснование: Порядок уплаты торгового сбора изложен в гл. 33 Налогового кодекса РФ и Законе г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе».
Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 411 НК РФ).
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
Датой возникновения объекта обложения сбором признается дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор; датой прекращения объекта обложения сбором признается дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 2 ст. 412 НК РФ).
Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. К торговой деятельности относится торговля через объекты нестационарной торговой сети (п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ).
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ).
В Письме Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58628 (направлено Письмом ФНС России от 30.10.2015 N СД-4-3/19037) указано, что, в связи с тем что в ст. 413 НК РФ в целях гл. 33 НК РФ не приводятся определения таких понятий, как стационарный и нестационарный торговый объект, площадь торгового объекта, в целях гл. 33 НК РФ следует использовать следующие понятия, установленные ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:
— стационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;
— нестационарный торговый объект — торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
— площадь торгового объекта — помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.
Согласно ст. 414 НК РФ периодом обложения сбором признается квартал.
Учитывая изложенное, полагаем, что в случае когда торговая деятельность осуществляется индивидуальным предпринимателем в палатке, которая относится к нестационарному объекту торговли, и торговля осуществляется только в выходные и нерабочие праздничные дни, данный индивидуальный предприниматель должен уплачивать торговый сбор полностью за весь квартал.
Данный вывод подтвержден в п. 3 Письма Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 N ДПР-20-2/1-161/15 «О разъяснении вопросов, касающихся торгового сбора в городе Москве», в котором при ответе на вопрос разъясняется, что торговый сбор уплачивать нужно, если торговая деятельность велась на объекте хотя бы один раз в течение квартала.
Региональный информационный центр
13.09.2019
