Вопрос: Организация А на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» обратилась в организацию Б для ремонта основного средства — станка. Организация Б отремонтировала станок и дала год гарантии на бесплатный ремонт впоследствии. Через полгода станок вновь сломался, однако в организации Б необходимой запчасти не оказалось, а срок ожидания составил бы месяц. Организация А произвела ремонт в другом месте. Правомерно ли будет принять расходы на повторный ремонт при исчислении налога по УСН, учитывая, что гарантийный срок бесплатного ремонта не истек?
Ответ: Если организация А на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» обратилась в организацию Б для ремонта основного средства — станка, а организация Б отремонтировала станок и дала год гарантии на бесплатный ремонт впоследствии, но через полгода станок вновь сломался и организация А произвела ремонт в другом месте, то организация А вправе принять расходы на повторный ремонт при исчислении налога по УСН, несмотря на то что гарантийный срок бесплатного ремонта не истек.
Обоснование: Если организация на УСН выбрала объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то она вправе уменьшить полученные доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В данной статье приведен закрытый перечень расходов.
При этом расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это значит, что расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на ремонт основных средств.
Под расходами на проведение ремонта подразумевается стоимость работ по поддержанию объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящих к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования (абз. 2 п. 16 Письма Госкомстата России от 09.04.2001 N МС-1-23/1480).
Налоговым законодательством РФ в целях признания расходов по УСН не предусмотрен запрет на обращение в другую организацию за повторным ремонтом основного средства в период действия срока гарантийного обслуживания.
Полагаем, если расходы на повторный ремонт фактически были осуществлены, документально подтверждены и направлены на дальнейшее получение прибыли, такие расходы правомерно признать при исчислении УСН на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Н.В.Ивашко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.01.2014
