Вопрос: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, реализовала акции другого АО, не обращающиеся на рынке ценных бумаг. Возникает ли у организации обязанность заполнять лист 05 декларации по налогу на прибыль?
Ответ: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, которая реализовала акции другого АО, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, заполняет лист 05 декларации по налогу на прибыль с кодом «2».
Обоснование: В рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться разд. XIII «Порядок заполнения Листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)» Декларации» Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
В соответствии с п. 13.1 Порядка в листе 05 с кодом «1» по реквизиту «Вид дохода» отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В листе 05 с кодом «2» по реквизиту «Вид дохода» отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В листе 05 с кодом «3» по реквизиту «Вид дохода» отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В листе 05 с кодом «4» по реквизиту «Вид дохода» отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
В листе 05 с кодом «5» по реквизиту «Вид дохода» отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенных после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г.
Данный расчет с кодами «1», «2» по реквизиту «Вид дохода» осуществляется по операциям с ценными бумагами, соответственно обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст. ст. 280, 281 Налогового кодекса РФ, в порядке, предусмотренном ст. 329 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемом случае организация заполняет лист 05 декларации по налогу на прибыль с кодом «2».
Е.В.Исакова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
20.01.2014
