Вопрос: Организация оказала информационно-консультационные услуги белорусской организации без НДС. Нужно ли заполнять разд. 7 декларации по НДС и какой код нужно применить по данной операции?
Ответ: Если организация оказала информационно-консультационные услуги белорусской организации, то указанные операции подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010821, поскольку местом реализации указанных услуг не является территория РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 7 Налогового кодекса РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
На основании Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор) при оказании информационно-консультационных услуг российской организацией белорусской организации объекта налогообложения по НДС на территории РФ не возникает (пп. 4 п. 29 Приложения N 18 к Договору).
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Раздел 7 декларации заполняется по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения); операциям, не признаваемым объектом налогообложения; операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев.
Согласно п. 44.2 Порядка в графе 1 разд. 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку.
Из Приложения N 1 к Порядку следует, что наименованию операции «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» соответствует код операции 1010821.
Таким образом, операции по оказанию информационно-консультационных услуг белорусской организации подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010821.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
07.10.2015
