Вопрос: Организация, занимающаяся международными перевозками, взяла в лизинг автомобиль у иностранной организации, являющейся резидентом Республики Казахстан. Иностранная организация не имеет представительства в РФ. Возникает ли обязанность удерживать с лизинговых платежей НДС и налог с дохода иностранной организации, полученного от источников в РФ?
Ответ: У российской организации, занимающейся международными перевозками и взявшей в лизинг автомобиль у казахстанской организации, не имеющей представительства на территории РФ, в силу норм Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее — Конвенция) и Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС) нет обязанности удерживать с лизинговых платежей налог с доходов иностранной организации и НДС.
Обоснование: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» договором лизинга является договор, по которому лизингодатель приобретает имущество с учетом пожеланий лизингополучателя на праве собственности, а затем сдает это имущество в аренду лизингополучателю за плату.
Налог, удержанный с доходов иностранной организации
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ доход в виде лизинговых платежей, полученный нерезидентом от источников РФ, признается объектом налогообложения. Однако с учетом того что между Российской Федерацией и Республикой Казахстан существует Конвенция в силу ст. 7 НК РФ необходимо руководствоваться ее положениями.
Согласно ст. 8 Конвенции налогообложение дохода резидента от сдачи транспортного средства в аренду осуществляется в Республике Казахстан и у российской организации нет необходимости удерживать налог с доходов иностранной организации.
НДС
С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о ЕАЭС.
С 12 августа 2015 г. полноправными участниками Договора о ЕАЭС являются Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.
Пунктом 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС определено, что взимание косвенных налогов, в том числе НДС, при выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении таких операций между хозяйствующими субъектами государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).
На основании положений п. п. 1, 28 и 29 Протокола взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства — члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. При этом местом реализации услуг по предоставлению в аренду, лизинг и пользование на иных основаниях транспортных средств, оказываемых налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, признается территория этого государства.
В связи с этим местом реализации услуг по предоставлению в лизинг автомобиля, оказываемых казахстанской организацией, признается территория Казахстана и налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Казахстана.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что при лизинге автомобиля у данной иностранной организации российская организация не должна удерживать НДС.
Е.А.Артамонова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
08.10.2015
