Вопрос: Какую отчетность по НДФЛ за 2015 г. надо представить организации, зарегистрированной 2 июня 2015 г., применяющей общую систему налогообложения, если основная хозяйственная деятельность пока не ведется, но производились выплаты по договорам подряда 14 физическим лицам?
Ответ: В данном случае за 2015 г. организации нужно будет сдать в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде не позднее 1 апреля 2016 г. Кроме того, начиная с 2016 г. налоговый агент должен представлять ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой — не позднее 1 апреля следующего года.
Обоснование: Организации, выплачивающие вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ налоговый агент при выплате доходов физическим лицам по истечении налогового периода должен отчитаться в налоговый орган по месту своего учета о суммах начисленного и удержанного НДФЛ за истекший год.
В настоящее время отчетность по НДФЛ представляется раз в год не позднее 1 апреля в виде справок по форме 2-НДФЛ по каждому физическому лицу, получившему доход от организации (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письма Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-06/6-363, от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290).
С 2016 г. налоговые агенты должны сдавать новую ежеквартальную отчетность, которую ввел Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее — Закон N 113-ФЗ) (ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. «а» п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Расчеты за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен представлять по новой форме 6-НДФЛ, разработанной ФНС России, в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой — не позднее 1 апреля следующего года. Обязанность представлять справки по форме 2-НДФЛ на каждого работника по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в этот же срок осталась (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом сдать расчет и справки по форме 2-НДФЛ в бумажном виде вправе налоговые агенты, которые выплатили доход менее 25 физическим лицам за год. Если доход выплачен 25 гражданам и больше, отчитаться надо по ТКС. В настоящее время отчитаться на бумаге можно, если доход выплачен менее 10 физическим лицам.
Срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ продлен. С 2016 г. сообщать в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ надо не к 31 января, а к 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Кроме того, с 2016 г. введены новые штрафы. За непредставление новых расчетов установлен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции Закона N 113-ФЗ). За просрочку расчета более 10 дней налоговый орган будет вправе заблокировать счета организации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Введена ответственность за представление агентом нового расчета и справки 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Штраф составит 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.1 НК РФ, п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Однако критериев, какие сведения считать недостоверными, не установлено. При этом штрафа не будет, если агент исправит свою ошибку и представит скорректированные документы до того, как об ошибке узнает налоговый орган. Штраф, установленный п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, сохраняется.
Таким образом, организации за 2015 г. нужно будет сдать в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде не позднее 1 апреля 2016 г. Кроме того, начиная с 2016 г. налоговый агент должен представлять ежеквартальные расчеты по форме 6-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а годовой — не позднее 1 апреля следующего года.
Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
09.10.2015
