Вопрос: Организация по чековой книжке снимает с расчетного счета наличные денежные средства для выплаты заработной платы и для выдачи под отчет на приобретение хозяйственного инвентаря. При снятии денежных средств для выплаты заработной платы согласно договору с банком взимается комиссия в размере 0,5%, а для других целей — 2%. Часть денежных средств, полученных в банке по чековой книжке для выплаты заработной платы, организация выдала под отчет своему работнику на приобретение хозяйственного инвентаря. Вправе ли банк проверить целевое расходование денежных средств, полученных в банке по чековой книжке? Предусмотрена ли ответственность за нецелевое использование денежных средств, полученных в банке по чековой книжке?
Ответ: Банк не вправе проверить целевое использование денежных средств, полученных по чековой книжке, несмотря на то что при снятии денежных средств с расчетного счета для выплаты заработной платы согласно договору с банком взимается комиссия в размере 0,5%, а для других целей — 2%. За нецелевое использование денежных средств, полученных в банке по чековой книжке, ответственность не предусмотрена.
Обоснование: Согласно ст. 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В банке выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в соответствии с Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» в этом банке, в пределах остатка наличных денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета. Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией (п. 5.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 24.04.2008 N 318-П).
С 1 января 2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение N 373-П). Положение N 373-П не содержит требования о том, что полученные денежные средства в банке организация должна расходовать на цели, указанные в чеке.
Цель расходования подотчетных сумм — это оплата расходов, связанных с осуществлением деятельности юридического лица или предпринимателя. На что именно будут расходоваться денежные средства, решает руководитель. В соответствии с п. 4.4 Положения N 373-П он определяет сумму и срок, на который выдаются денежные средства.
В соответствии с п. п. 5.1 и 5.2 Положения N 373-П операции с наличными в организации должны отражаться в кассовой книге.
Как следует из п. 3.1 Положения N 373-П, прием наличных денежных средств юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, производится по приходным кассовым ордерам 0310001. Унифицированная форма приходного кассового ордера (N КО-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Денежные средства, полученные в банке по денежному чеку с расчетного счета, также подлежат приему в кассу организации по приходному кассовому ордеру. В случае выявления фактов неоприходования полученных наличных средств в кассу организация будет оштрафована по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2009 N Ф04-1570/2009(2525-А03-6)).
После оприходования в кассу организации эти денежные средства, по нашему мнению, могут быть направлены как на выдачу заработной платы, так и на выдачу под отчет с соблюдением порядка, установленного Положением N 373-П.
Порядок выдачи работникам денежных средств установлен Положением N 373-П. Для выдачи наличных денежных средств под отчет оформляется расходный кассовый ордер 0310002 (п. 4.1 Положения N 373-П). Унифицированная форма расходного кассового ордера (N КО-2) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Так, организацию могут оштрафовать:
— за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
— за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
— за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
— за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Как мы видим, штрафа за нецелевое использование организацией денежной наличности законодательство не предусматривает.
Таким образом, если организация получила денежные средства в банке по кассовому чеку для выплаты заработной платы и выдала часть денежных средств под отчет на хозяйственные расходы, то в данной ситуации отсутствует нарушение порядка ведения кассовых операций и организация не может быть привлечена к ответственности.
Е.В.Дмитриенко
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
22.01.2014
