Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», наняла адвоката для представления своих интересов в суде по спору с налоговой инспекцией. Можно ли признать в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги адвоката, если в результате рассмотрения спора судебное дело проиграно?
Ответ: Организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога в связи с применением УСН расходы на услуги адвоката для представления своих интересов в суде по спору с налоговой инспекцией вне зависимости от исхода судебного дела. При этом должны быть выполнены условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы в целях исчисления УСН принимаются при условии, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, а согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты признаются только после их оплаты.
При исчислении налога в связи с применением УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, причем перечень расходов является закрытым. В частности, на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиками УСН могут быть учтены расходы на юридические услуги, а согласно пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут учитываться судебные расходы и арбитражные сборы. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
При этом к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в частности, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (ст. 106 АПК РФ).
По нашему мнению, указанные расходы учитываются вне зависимости от положительного результата рассмотрения судебного спора. В Письме Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39817 финансисты указывали на возможность отнесения услуг адвоката к расходам по налогу на прибыль вне зависимости от исхода судебного разбирательства в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Полагаем, что данные разъяснения можно учитывать и при исчислении налога в связи с применением УСН.
К.Г.Ермолаева
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.10.2015
