Вопрос: Правомерно ли применять налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% при осуществлении гражданином Кыргызской Республики работы на основании гражданско-правового договора?
Ответ: Налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% при осуществлении гражданином Кыргызской Республики работ на основании гражданско-правового договора применять правомерно, поскольку работа по найму на основании гражданско-правового договора относится к трудовой деятельности и Кыргызская Республика является членом ЕАЭС.
Обоснование: Согласно ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), в случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму граждан государств-членов.
Кыргызская Республика является членом ЕАЭС (см. Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014)).
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» под трудовой деятельностью иностранного гражданина понимается работа иностранного гражданина в РФ на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).
Соответственно, работа по найму на основании гражданско-правового договора относится к трудовой деятельности, следовательно, налоговая ставка по НДФЛ исходя из ст. 224 Налогового кодекса РФ будет составлять 13%, поскольку Кыргызская Республика является членом ЕАЭС.
Схожий вывод отражен в Письмах Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341, ФНС России от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@.
Е.В.Соснов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
20.10.2015
