Вопрос: В организацию в июле 2015 г. принят на работу иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ и имеющий патент, выданный в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», авансовые платежи по которому уплачены за 3 месяца (июль — сентябрь 2015 г.), что подтверждено соответствующим банковским документом. Организация на основании уведомления о праве на уменьшение налога из налогового органа и заявления налогоплательщика уменьшала суммы исчисленного НДФЛ с заработной платы гражданина на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей. В сентябре 2015 г. гражданин дополнительно уплатил фиксированные авансовые платежи за октябрь — декабрь 2015 г. В целях дальнейшего уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей необходимо ли организации получить новое уведомление из налогового органа?
Ответ: В ситуации, когда в организацию в июле 2015 г. принят на работу иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ и имеющий патент, авансовые платежи по которому уплачены за три месяца (июль — сентябрь 2015 г.), что подтверждено соответствующим банковским документом, организация в целях уменьшения суммы исчисленного НДФЛ с заработной платы такого работника на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей должна получать уведомление из налогового органа только один раз в календарном году.
Обоснование: По общему правилу патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ).
Соответствующее уведомление (форма по КНД 1125023) подтверждает право налогового агента на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в конкретном календарном году (Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@).
Учитывая изложенное, в целях уменьшения налоговым агентом исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей получение в 2015 г. нового уведомления из налогового органа не требуется.
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
21.10.2015
