Вопрос: Каков порядок применения положения п. 5 ст. 225 НК РФ о представлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора для целей уменьшения НДФЛ на сумму торгового сбора? Нужно ли представлять его вместе с декларацией по НДФЛ? Как в декларации отражается сумма торгового сбора?
Ответ: Представление налогоплательщиком для целей уменьшения суммы НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 225 Налогового кодекса РФ на сумму торгового сбора какого-либо иного уведомления или повторное представление уведомления плательщика торгового сбора одновременно с представлением в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ не требуется.
Обоснование: Согласно п. 5 ст. 225 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. При этом положения данного пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Глава 33 «Торговый сбор» введена в разд. X «Местные налоги и сборы» НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу в 2015 г.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 416 гл. 33 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
Представление налогоплательщиком для целей уменьшения суммы НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 225 НК РФ на сумму торгового сбора какого-либо иного уведомления или повторное представление уведомления плательщика торгового сбора одновременно с представлением в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ не требуется. Налоговый орган самостоятельно проверяет, было ли налогоплательщиком направлено уведомление в соответствии со ст. 416 НК РФ в качестве плательщика торгового сбора.
Таким образом, в целях уменьшения суммы НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода, на суммы уплаченного в 2015 г. торгового сбора налогоплательщику в 2016 г. достаточно будет указать их в налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ, представляемой за налоговый период 2015 г.
С учетом информации, содержащейся на официальном сайте http://regulation.gov.ru/, в настоящее время соответствующие изменения в указанную форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденную Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, прорабатываются и будут внесены до конца текущего года.
М.И.Шиенок
Государственный советник
гражданской службы РФ
1 класса
26.10.2015
