Вопрос: При переходе ребенка из шестого в седьмой класс в школе были выданы учебники по отдельным учебным предметам. Однако по некоторым дисциплинам (иностранному языку, геометрии и физике) учебники в школьной библиотеке отсутствовали, и родители приобрели их за свой счет. Вправе ли родитель ребенка получить социальный вычет по НДФЛ на сумму приобретенных учебников?
Ответ: Родитель ребенка не вправе получить социальный вычет по НДФЛ на сумму приобретенных учебников.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При этом положения данного подпункта не предусматривают оплату иных расходов, связанных с учебным процессом. По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 25.08.2015 N 03-04-05/48936, поскольку расходы на приобретение учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы, не являются расходами на оплату обучения в образовательном учреждении, такие расходы не подлежат включению в состав социального налогового вычета.
Таким образом, родитель ребенка не вправе получить социальный вычет по НДФЛ на сумму приобретенных учебников.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
31.10.2015
