Иностранная организация, не имеющая представительства в РФ, зарегистрировала товарный знак, принадлежащий российской организации. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Удерживает ли она налог с доходов, полученных иностранной организацией за регистрацию товарного знака на территории нерезидента?

Вопрос: Иностранная организация, не имеющая представительства в РФ, зарегистрировала товарный знак, принадлежащий российской организации. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС? Удерживает ли она налог с доходов, полученных иностранной организацией за регистрацию товарного знака на территории нерезидента?
 
Ответ: У российской организации не возникает обязанности по удержанию НДС в качестве налогового агента при оплате иностранной организации услуг за регистрацию товарного знака. Налог с доходов, по нашему мнению, также не удерживается.
 
Обоснование: Налог на добавленную стоимость
Для определения места оказания услуг применяется ст. 148 Налогового кодекса РФ, в которой услуги по регистрации товарного знака отдельно не поименованы. В связи с этим можно сделать вывод о том, что местом оказания услуг по регистрации товарного знака признается территория иностранного государства (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, объекта налогообложения по НДС не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ), организация не должна выполнять функции налогового агента (Письмо Минфина России от 24.04.2012 N 03-07-08/117).
Налог на доходы иностранного юридического лица
В соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, выплачиваемые российской организацией в пользу иностранного юридического лица, должны облагаться налогом с доходов. Однако в указанном пункте услуги по регистрации товарного знака не поименованы. Кроме того, в п. 2 ст. 309 НК РФ указывается, что доходы иностранной организации от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5 и 6 п. 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Если услуги оказываются за пределами РФ, то такие доходы также не подлежат налогообложению налогом на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 15.05.2012 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 06.11.2007 N 20-12/105707).
Следовательно, российской организации нет необходимости выполнять функции налогового агента.
 
Е.А.Артамонова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
04.11.2015