В январе 2013 г. организация заключила договор с украинской организацией, зарегистрированной в г. Севастополе, сроком на три года. В рамках договора нерезидент оказывал маркетинговые услуги. После отнесения г. Севастополя к РФ и присвоения нерезиденту статуса резидента организация оплатила стоимость услуг, оказанных до присоединения. Будет ли признаваться организация налоговым агентом по НДС?

Вопрос: В январе 2013 г. организация заключила договор с украинской организацией, зарегистрированной в г. Севастополе, сроком на три года. В рамках договора нерезидент оказывал маркетинговые услуги. После отнесения г. Севастополя к РФ и присвоения нерезиденту статуса резидента организация оплатила стоимость услуг, оказанных до присоединения. Будет ли признаваться организация налоговым агентом по НДС?
 
Ответ: В ситуации, когда организация оплачивает маркетинговые услуги контрагенту, который в связи с присоединением г. Севастополя к Российской Федерации стал признаваться российской организацией, она, по нашему мнению, не будет признаваться налоговым агентом по НДС, так как оплата услуг произошла уже после того, как контрагент стал российской организацией.
 
Обоснование: На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом оказания маркетинговых услуг признается территория РФ в случае, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. Покупатель в данном случае признается налоговым агентом, который должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 2 ст. 161 НК РФ). При этом уплата налога производится одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Таким образом, налоговая база при перечислении денежных средств нерезиденту определяется на дату платежа. Так как на дату платежа нерезидент стал признаваться резидентом РФ, по нашему мнению, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
 
Е.А.Артамонова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
04.11.2015