Вопрос: Российская организация выполняет работы по монтажу и наладке оборудования для белорусской организации в Белоруссии. Для проведения работ привлечен гражданин Белоруссии по договору подряда, заключенному с российской организацией, в РФ он не выезжал. Нужно ли выплаты в его пользу по договору подряда облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Ответ: Выплаты в пользу гражданина Белоруссии, работающего по договору подряда с российской организацией на предприятии, находящемся на территории Белоруссии, не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.
Обоснование: НДФЛ
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами для целей исчисления и уплаты НДФЛ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В связи с тем что физическое лицо выполняет работу в Белоруссии, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Поэтому при выплате российской организацией вознаграждений гражданину Белоруссии, не являющемуся налоговым резидентом РФ, по договору подряда, работы по которому также выполняются в Белоруссии, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает. Данный вывод подтверждает Минфин России (Письма от 26.01.2011 N 03-04-06/6-10, от 15.02.2008 N 03-04-06-02/14).
Страховые взносы
В ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» перечислены выплаты, не признаваемые объектом налогообложения, среди которых — выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Соответственно, выплаты в пользу гражданина Белоруссии, работающего по договору подряда с российской организацией на предприятии, находящемся на территории Белоруссии, также не подлежат налогообложению страховыми взносами.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
05.11.2015
