Вопрос: Российской организации предоставляются услуги IP-телефонии нерезидентом-юрлицом (Англия). Договором определена стоимость услуг, но ничего не сказано о территории предоставления услуг и об НДС. Будет ли российская организация налоговым агентом по НДС? НДС необходимо начислить и уплатить сверх суммы платежа или удержать из платежа?
Ответ: Местом реализации услуг IP-телефонии нерезидентом — юридическим лицом (Англия) территория Российской Федерации не признается, соответственно, указанные операции объектом налогообложения по НДС не являются и российская организация не выступает в качестве налогового агента по НДС.
Обоснование: Услуги по предоставлению российской организации IP-телефонии, по нашему мнению, относятся к услугам связи.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 Налогового кодекса РФ.
Как отметил Минфин России в Письме от 17.12.2014 N 03-07-08/65239, что касается услуг по международной электросвязи, то в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие работы (услуги).
В соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, оказывающих, в частности, услуги связи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
Поскольку услуги связи, в том числе электросвязи, к работам (услугам), перечисленным в указанных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся, местом реализации услуг международной электросвязи, оказываемых иностранной организацией в рамках соглашения с российской организацией, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.
Аналогичные выводы изложены в Письме ФНС России от 04.07.2014 N ГД-19-3/104.
На основании изложенного местом реализации услуг IP-телефонии нерезидентом — юридическим лицом (Англия) территория Российской Федерации не признается, соответственно, указанные операции объектом налогообложения по НДС не являются и российская организация не выступает в качестве налогового агента по НДС.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
06.11.2015
