Вопрос: Физическое лицо приобрело иностранную валюту (евро) в августе 2014 г. В декабре 2014 г. физическое лицо произвело обратную конвертацию, обменяв евро на рубли по более высокому курсу. Подлежит ли полученный физическим лицом доход налогообложению НДФЛ?
Ответ: Если физическое лицо приобрело иностранную валюту (евро) в августе 2014 г., а в декабре 2014 г. оно произвело обратную конвертацию, обменяв евро на рубли по более высокому курсу, то полученный физическим лицом доход подлежит налогообложению НДФЛ.
Обоснование: В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
— от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относится в том числе иное имущество. В свою очередь, ст. 141 ГК РФ предусматривает, что виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле. Пункт 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» признает иностранную валюту валютными ценностями. Из анализа вышеприведенных положений законодательства следует, что доходы от реализации иностранной валюты подлежат налогообложению НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Физическое лицо реализовало иностранную валюту по более высокому курсу, нежели приобрело, оно получило экономическую выгоду в виде превышения доходов, выраженных в рублях, полученных при реализации иностранной валюты, над расходами, выраженными в рублях, понесенными при ее приобретении.
В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ физическое лицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от реализации иностранной валюты на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иностранной валюты.
И.А.Крылов
Группа компаний
«Аналитический Центр»
09.11.2015
