Вопрос: ИП применяет УСН с видом деятельности «торговля». Он получил в наследство квартиру и грузовой автомобиль и сдает их в аренду. При подаче заявления о регистрации физлица в качестве ИП сдача в аренду не была указана в перечне видов предпринимательской деятельности. Какие налоги нужно уплачивать ИП с доходов от сдачи в аренду квартиры и грузового автомобиля?
Ответ: Если сдача в аренду не была указана в перечне видов предпринимательской деятельности, которыми он собирался заниматься, то арендную плату за квартиру и грузовой автомобиль нужно учитывать в качестве личных доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. В этом случае арендные платежи облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Обоснование: К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (утв. Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст).
Виды экономической деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 указываются им при подаче заявления о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, доходы от предпринимательской деятельности, подпадающей под вид (виды) деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то полученные доходы не являются доходами от предпринимательской деятельности (Письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-260, от 19.05.2011 N 03-11-11/131).
Соответственно, в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных при регистрации, то доходы, полученные им, подлежат налогообложению НДФЛ. Указанные доходы облагаются по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
И.Н.Шульга
Группа компаний
«Аналитический Центр»
09.11.2015
