Вопрос: Организация торгует металлоломом и пользуется льготой по уплате НДС. Пришло требование из налоговой инспекции о предоставлении пояснений к декларации по НДС по вопросу заполнения разд. 7. ИФНС России делает замечание, что сумма покупки без НДС больше суммы продажи без НДС, на что получает ответ, что закуплено металлолома больше, чем продано. В результате налоговая инспекция требует от организации представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой разд. 7 должен быть скорректирован с мотивировкой, что сумма покупки должна быть равна сумме продажи, без ссылок на нормативно-правовой акт. То, что находится на складе и не продано, по ее мнению, не должно войти в стоимость покупки при заполнении разд. 7. Правомерны ли требования налоговой инспекции?
Ответ: Требования налоговой инспекции представить уточненную налоговую декларацию по НДС, в которой разд. 7 должен быть скорректирован на основании того, что сумма покупки должна быть равна сумме продажи, неправомерны, так как стоимость приобретенного лома черных и цветных металлов для последующей реализации включается в графу 3 разд. 7 декларации по НДС за налоговый период без каких-либо корректировок на остаток, находящийся на складе.
Обоснование: В соответствии с п. 44.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок заполнения разд. 7), в графе 3 отражается, в частности, стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ.
На основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов.
Следовательно, если организацией приобретен лом черных и цветных металлов для последующей реализации, то стоимость его приобретения без НДС включается в графу 3 разд. 7 декларации по НДС за налоговый период без каких-либо корректировок на остаток, находящийся на складе.
Глава 21 НК РФ, а также Порядок заполнения разд. 7 не содержат каких-либо ограничений по отражению «входного» НДС по операциям, не подлежащим налогообложению, в графе 3 декларации по НДС.
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.11.2015
