Вопрос: Организация — продавец товара, во исполнение ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», по требованию покупателя провела в соответствующем экспертном центре платную экспертизу товара, по результатам которой установлено, что недостатки проданного товара возникли вследствие ненадлежащей эксплуатации товара покупателем. Впоследствии организация-продавец отказалась от взыскания с покупателя стоимости проведенной экспертизы. Возникает ли в данном случае у покупателя доход, подлежащий налогообложению НДФЛ?
Ответ: По нашему мнению, отказ продавца от взыскания с потребителя расходов на проведение экспертизы, по результатам которой установлено, что недостатки проданного товара возникли вследствие ненадлежащей эксплуатации товара покупателем, приводит к возникновению у потребителя дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.
Обоснование: По общему правилу, установленному п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец обязан провести экспертизу товара за свой счет. Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец, потребитель обязан возместить продавцу расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации отказ продавца от взыскания с потребителя расходов на проведение экспертизы приводит к возникновению у потребителя дохода (экономической выгоды в виде освобождения его от имущественной обязанности по оплате экспертизы), полученного им в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), подлежащего налогообложению НДФЛ.
При этом из п. 5 ст. 226 НК РФ следует, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
А.В.Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
«Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы»
16.11.2015
