Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», в декабре 2015 г. заключила договор аренды грузовых автомобилей, в котором, кроме арендной платы, предусмотрено возмещение собственнику платы за грузовые автомобили, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 т. Правомерно ли сумму данной компенсации включить в состав расходов в целях применения УСН?
Ответ: Расходы в виде возмещения платы собственнику за грузовые автомобили, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 т, предусмотренные в договоре аренды, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.
Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень расходов является закрытым.
Расходы в виде возмещения платы за вред, причиняемый автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Перечень налогов и сборов, учитываемых в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, установлен ст. ст. 13 — 15 НК РФ. Данный перечень налогов и сборов не включает расходы в виде возмещения указанной платы.
Исходя из этого расходы в виде возмещения платы за вред, причиняемый автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В связи с этим организация при возмещении данной платы собственнику на основании договора аренды не вправе учитывать ее при определении налоговой базы по УСН.
С.Б.Пахалуева
Ведущий советник
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
11.05.2016
