Вопрос: В налоговом периоде индивидуальный предприниматель (без работников) применяет одновременно несколько режимов налогообложения, например УСН («доходы»), ПСН, систему налогообложения в виде ЕНВД. Необходимо ли в данном случае суммировать его доходы в целях расчета за себя взносов в ПФР в размере 1% с суммы превышения лимита в 300 тыс. руб.?
Ответ: Если индивидуальный предприниматель применяет сразу несколько налоговых режимов, его доходы суммируются в целях расчета за себя взносов в ПФР в размере 1% с суммы превышения лимита в 300 тыс. руб.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальный предприниматель (далее — ИП) вне зависимости от выбранного режима налогообложения, а также от того, привлекает он к осуществлению предпринимательской деятельности работников или нет, обязан ежегодно уплачивать за себя взносы в ПФР и ФФОМС.
Согласно ст. 14 Закона N 212-ФЗ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП определяется исходя из его дохода и, в случае если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс. руб., такой ИП помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы превышения указанного лимита.
Учитывая положения ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, если ИП применяет общий режим налогообложения, УСН или систему налогообложения в виде ЕСХН, ему необходимо учитывать доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При применении индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД в этих целях он должен ориентироваться на сумму «вмененного» дохода, а при применении ПСН — на потенциально возможный к получению доход.
Кроме того, в п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ прямо указано, что для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Это также отмечено в Письме Минтруда России от 03.02.2016 N 17-4/ООГ-163.
Таким образом, если ИП применяет сразу несколько налоговых режимов, то его доходы в целях расчета за себя взносов в ПФР в размере 1% с суммы превышения лимита в 300 тыс. руб. также суммируются.
О.А.Евсюкова
ООО «Информационно-правовая компания «ПРОМЭКС-Инфо»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
07.06.2016
