Вопрос: Физлицо — гражданин РФ, пребывающий за пределами РФ в течение семи месяцев в году, получает дивиденды от иностранной организации, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, учредителем которой он является. Будут ли облагаться НДФЛ такие дивиденды?
Ответ: Поскольку гражданин РФ — учредитель иностранной организации не является налоговым резидентом РФ, получаемые им дивиденды от данной организации не будут облагаться НДФЛ.
Обоснование: В Российской Федерации налоговое резидентство, в частности как критерий необходимости уплаты НДФЛ, определяется по факту пребывания лица на территории РФ. Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ) устанавливает, что налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица — налоговые резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но при этом получающие доходы от источников в РФ. И далее в этой же статье законодателем установлен критерий налоговой резидентности для физических лиц — фактическое нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Объектом налогообложения НК РФ (ст. 209 НК РФ) признает доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для целей гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности, дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Таким образом, если гражданин РФ проживает на территории РФ в течение года суммарно менее 183 дней, он не является налоговым резидентом РФ и, соответственно, не является налогоплательщиком НДФЛ с дохода, полученного от источников за пределами РФ (в данном случае — дивиденды от иностранной организации, расположенной на Британских Виргинских островах).
О.А.Кутяева
Аудиторская компания
«GSL Law & Consulting»
14.02.2014
