Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Как определить вид (категорию) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога?
20.10.2020

Как определить вид (категорию) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога?

Вопрос: Как определить вид (категорию) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога?
 
Ответ: Категория транспортного средства для целей исчисления транспортного налога определяется на основании регистрационных документов.
 
Обоснование: Размер транспортного налога зависит, в частности, от налоговой ставки. Она различается в зависимости от вида (категории) транспортного средства, определяемого в целях налогообложения (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани, водные транспортные средства, парусно-моторные суда, гидроциклы, воздушные суда и т.д.) (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).
Определение вида (категории) транспортного средства прежде всего зависит от того, какое ведомство его регистрирует. Например, чтобы определить, к каким транспортным средствам относится автокран на базе грузового автомобиля (к самоходным машинам или автомобилям), нужно исходить из того, где он зарегистрирован: в ГИБДД или в Гостехнадзоре. Если транспортное средство на основании регистрационных документов зарегистрировано Гостехнадзором, то его при расчете транспортного налога (определении его ставки) нужно относить к категории «Другие самоходные транспортные средства» (Письмо ФНС России от 15.02.2012 N БС-4-11/2450@).
Что касается автомототранспортных средств, которые регистрируются в ГИБДД, то классифицировать их по назначению (легковые, грузовые и т.п.) в целях расчета транспортного налога (определения его ставки) нужно с учетом следующего.
Мнение Минфина России и ФНС России: вид (категория) автомототранспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом должен определяться на основании типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (ПТС) (Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденное Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005). Тип транспортного средства указывается в строке 3 ПТС (легковой, автобус, грузовой и т.д.), категория (A, B, C, D, BE, CE, DE и т.д.) — в строке 4 ПТС. Причем необходимо обращаться одновременно к обеим указанным строкам паспорта, поскольку в ряде случаев их обособленное применение (в частности, строки 4 ПТС) не позволяет установить вид (категорию) автомототранспортного средства (Письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-05-06-04/137, от 21.10.2010 N 03-05-06-04/251, ФНС России от 15.02.2012 N БС-4-11/2450@ (в части определения категории транспортного средства)).
При этом налоговые инспекции не наделены правом самостоятельно определять тип или категорию транспортного средства. Ставка налога должна определяться исключительно по данным о типе и категории автомобиля, представленным подразделением ГИБДД.
Если сведения о категории (типе) автомототранспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, этот вопрос должен решаться в пользу организации (п. 7 ст. 3 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-05-06-04/45552).
 
Е.И.Борковская
ЗАО Агентство правовой информации
«Воробьевы горы»
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
03.03.2014