Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » В ноябре 2014 г. в ООО принято решение о выплате дивидендов и оформлены соответствующие внутренние документы. Фактически дивиденды будут выплачены в 2015 г. В каком размере удерживается НДФЛ с дивидендов?
26.10.2020

В ноябре 2014 г. в ООО принято решение о выплате дивидендов и оформлены соответствующие внутренние документы. Фактически дивиденды будут выплачены в 2015 г. В каком размере удерживается НДФЛ с дивидендов?

Вопрос: В ноябре 2014 г. в ООО принято решение о выплате дивидендов и оформлены соответствующие внутренние документы. Фактически дивиденды будут выплачены в 2015 г. В каком размере удерживается НДФЛ с дивидендов?
 
Ответ: Датой получения доходов в виде дивидендов в целях исчисления НДФЛ признается дата их перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, с таких дивидендов необходимо удерживать НДФЛ по ставке, действующей в 2015 г., то есть 13%. При этом налоговые вычеты к таким доходам не применяются.
 
Обоснование: С 1 января 2015 г. налоговая ставка по НДФЛ по доходам в виде дивидендов для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, увеличилась с 9% до 13%.
Применявшаяся ранее налоговая ставка 9% была установлена п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс). Однако Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанная норма Кодекса признана утратившей силу с 1 января 2015 г. Таким образом, с 2015 г. доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации в виде дивидендов подлежат налогообложению по основной ставке 13% (п. 1 ст. 224 Кодекса).
Кодекс не содержит специальных положений, которые устанавливали бы для целей НДФЛ особый порядок признания доходов в виде дивидендов. Поэтому дата фактического получения доходов в виде дивидендов определяется в соответствии с п. 1 ст. 223 Кодекса как дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, в рассматриваемом случае дивиденды считаются полученными в 2015 г. Следовательно, к таким дивидендам необходимо применять налоговую ставку 13%.
Аналогичная методологическая позиция применительно к исчислению налога на прибыль по дивидендам, полученным российскими организациями, содержится в Письме Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@).
При этом следует обратить внимание, что, несмотря на применение при налогообложении дивидендов налоговой ставки 13%, налоговые вычеты по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации не применяются. Об этом прямо указано в п. 3 ст. 210 Кодекса.
 
А.Ю.Коньков
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
02.04.2015