Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель оплатить стоимость туристической путевки для себя и жены с расчетного счета, документально не подтверждая данные расходы? Облагается ли НДФЛ доход жены в виде туристической путевки?
Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе расходовать денежные средства со своего расчетного счета на любые личные нужды, включая оплату туристической путевки для себя и жены, не подтверждая такие расходы документально. Объекта обложения НДФЛ ни у самого индивидуального предпринимателя, ни у его жены, которые признаются членами семьи, не возникает.
Обоснование: На основании положений п. 2 ст. 209 Гражданского кодекса РФ денежные средства, используемые индивидуальным предпринимателем в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. Однако юридически указанное имущество не разграничено.
Исходя из норм ст. 128 ГК РФ имуществом признаются в том числе и денежные средства.
Следовательно, денежные средства, которые имеются на расчетном счете индивидуального предпринимателя, могут быть использованы им на любые цели, включая его личные нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится (Письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603 (направлено Письмом ФНС России от 31.08.2012 N АС-4-2/14504@)). Таким образом, документально подтверждать личные расходы на оплату туристической путевки индивидуальному предпринимателю не нужно.
Согласно п. 5 ст. 208 Налогового кодекса РФ в целях НДФЛ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, поскольку в силу ст. 2 СК РФ членами семьи являются в том числе супруги, доход жены индивидуального предпринимателя в виде оплаты туристической путевки НДФЛ не облагается.
Д.А.Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
06.03.2014
