Вопрос: Подлежит ли удержанию российской организацией НДФЛ с доходов гражданина Белоруссии, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученных им на основании гражданско-правового договора об оказании услуг, осуществляемых за пределами РФ?
Ответ: Поскольку в рассматриваемом случае гражданин Белоруссии выполняет работы за пределами территории РФ, его доходы, полученные на основании гражданско-правового договора об оказании услуг, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В связи с этим доходы гражданина Белоруссии, не являющегося налоговым резидентом РФ, от источников за пределами Российской Федерации не признаются объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации и с таких доходов НДФЛ российской организацией не удерживается.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
Так как в рассматриваемом случае гражданин Белоруссии выполняет работы за пределами территории Российской Федерации, его доходы, полученные на основании гражданско-правового договора об оказании услуг, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы гражданина Белоруссии, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации не признаются объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации и с таких доходов НДФЛ российской организацией не удерживается.
Аналогичный вывод сделал Минфин России в Письме от 16.04.2013 N 03-04-06/12783.
П.Н.Зюков
Юридическая компания «Юново»
30.04.2015
