Вопрос: Российский производитель керамической посуды рассматривает возможность ввоза из ЮАР каолина для производства высококачественной фарфоровой продукции. Каковы ставки таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе в Россию глины белого цвета (каолина), соответствующей коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС 2507 00 200 0?
Ответ: При ввозе из Южно-Африканской Республики каолина, соответствующего коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС 2507 00 200 0, уплате подлежат следующие таможенные платежи: таможенная пошлина в размере 3,75%. Акциз при ввозе данного товара уплате не подлежит.
Кроме того, уплачивается налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по ставке 18% таможенной стоимости ввозимых товаров, а также соответствующие таможенные сборы.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
5) таможенные сборы.
Следовательно, к рассматриваемому вопросу имеют отношение ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, а также таможенные сборы.
Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54, в отношении товара, соответствующего коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС 2507 00 200 0, установлена ставка ввозной таможенной пошлины 5%.
В соответствии с п. 1 ст. 36 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор) в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран Союз, в соответствии с настоящим Договором, может предоставлять тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза и (или) наименее развитых стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза.
Согласно п. 2 ст. 36 Договора в отношении ввозимых на таможенную территорию Союза преференциальных товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.
При этом в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденный Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18 и Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130, входит группа 25 «Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент» ТН ВЭД ЕАЭС, кроме 2501 00 91, 2529 21 000 0, 2529 22 000 0.
Южно-Африканская Республика входит в Перечень развивающихся стран — пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, утвержденный Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС N 18 и Решением Комиссии Таможенного союза N 130.
Соответственно, при ввозе из Южно-Африканской Республики каолина, соответствующего коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС 2507 00 200 0, уплате подлежит таможенная пошлина в размере 3,75%.
В соответствии с ч. 3 п. 2 ст. 77 ТК ТС для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящим пунктом.
Глава 21 Налогового кодекса РФ посвящена налогу на добавленную стоимость.
Налоговые ставки налога на добавленную стоимость утверждены ст. 164 НК РФ.
Поскольку каолин не указан в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18%.
В ст. 181 НК РФ каолин не поименован, следовательно, подакцизным товаром не является, в отношении данного товара акциз не взимается.
Пунктом 1 ст. 72 ТК ТС предусмотрено, что таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза.
Согласно п. 2 ст. 72 ТК ТС виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств — членов Таможенного союза.
Частью 2 ст. 123 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 311-ФЗ) установлено, что к таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее — таможенные сборы за таможенные операции);
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) таможенные сборы за хранение.
В соответствии с ч. 1 ст. 128 Федерального закона N 311-ФЗ таможенные сборы уплачиваются:
1) за таможенные операции — при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
2) за таможенное сопровождение — при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;
3) за хранение — при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Согласно ч. 1 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Частью 5 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ установлено, что таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:
1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
а) до 50 км включительно — 2000 руб.;
б) от 51 до 100 км включительно — 3000 руб.;
в) от 101 до 200 км включительно — 4000 руб.;
г) свыше 200 км — 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна — 20 000 руб. независимо от расстояния перемещения.
В соответствии с ч. 6 ст. 130 Федерального закона N 311-ФЗ таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — 2 руб. с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день — к полному.
Таким образом, при ввозе из Южно-Африканской Республики каолина, соответствующего коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС 2507 00 200 0, уплате подлежат следующие таможенные платежи: таможенная пошлина в размере 3,75%, акциз уплате не подлежит.
Кроме того, уплачивается налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза по ставке 18% таможенной стоимости ввозимых товаров, а также соответствующие таможенные сборы.
П.А.Лесников
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
09.05.2015
