Вопрос: Организация в октябре 2014 г. приобрела товар, стоимость которого выражена в у. е. Оплата произведена по курсу Банка России на день оплаты (аванс 100%), при этом договор не оформлялся. В связи с отсутствием спроса на товар в апреле 2015 г. принято решение о возврате товара. Как организации правильно оформить документы на возврат товара поставщику в целях исчисления налога на прибыль и НДС?
Ответ: При возврате товара, не связанного с выявлением брака, оформляются товарная накладная и акт о приемке товаров по формам N N ТОРГ-12 и ТОРГ-1, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также выписывается счет-фактура по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Обоснование: Отсутствие договора не препятствует отражению в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций при условии оформления первичных учетных документов.
Статьей 313 Налогового кодекса РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы.
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.
В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором произошли расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты.
Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам.
О порядке выставления счета-фактуры по НДС при возврате товаров, принятых покупателем на учет, разъяснения представлены в Письме Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-09/126.
Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213, возврат нереализованного товара продавцу для целей налогообложения прибыли организаций признается реализацией товара.
Возвращенные товары учитываются в оценке, равной стоимости товаров, указанной в накладной покупателя на возврат, без НДС.
И.В.Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
11.05.2015
