Вопрос: Организация реализует товар в розницу с НДС по ставкам 10 и 18 процентов. При этом выручка поступила в кассу в совокупности. Каким образом при заполнении книги продаж можно разделить выручку по ставкам НДС?
Ответ: В случае если в организации отсутствуют программные средства, позволяющие учитывать выручку раздельно, полагаем, что единственным методом может быть проведение инвентаризации, в результате которой определяются фактические остатки на конец отчетного периода по каждой единице товаров и, как следствие, расчетным путем — стоимость реализации каждого вида товаров. Данную методику следует прописать в учетной политике для целей налогообложения НДС.
Обоснование: Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила).
В графах 13а — 18 книги продаж должны быть указаны сведения о сумме продаж с разделением по ставкам НДС — 10 и 18 процентов.
В п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, указано, что налоговая декларация по НДС заполняется, в частности, на основании книги продаж.
Поэтому для определения суммы НДС за налоговый период важно правильно заполнить книгу продаж с подразделением на ставки НДС.
В нормах Налогового кодекса РФ не приведена методика разделения выручки по разным ставкам НДС.
В случае если в организации отсутствуют программные средства, позволяющие учитывать выручку раздельно, полагаем, что единственным методом может быть проведение инвентаризации, в результате которой определяются фактические остатки на конец отчетного периода по каждой единице товаров и, как следствие, расчетным путем — стоимость реализации каждого вида товаров.
Данную методику следует прописать в учетной политике для целей налогообложения НДС.
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
14.05.2015
