Вопрос: Облагаются ли ОС (движимое имущество), полученные организацией в 2013 — 2014 гг. от взаимозависимой организации, налогом на имущество, если в 2015 г. эти организации уже не являются взаимозависимыми?
Ответ: В отношении движимого имущества, полученного от взаимозависимой организации в 2013 — 2014 гг. и относящегося к первой или второй амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), организация вправе использовать налоговую преференцию с 1 января 2015 г., установленную пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.).
Движимое имущество, полученное от взаимозависимой организации в 2013 — 2014 гг., относящееся к другим амортизационным группам (в отношении которого была ранее установлена льгота по пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ до 1 января 2015 г.), подлежит налогообложению с 1 января 2015 г.
Обоснование: С 1 января 2015 г. основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
С 1 января 2015 г. движимое имущество, включенное в иные амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве объектов основных средств (в том числе в 2013 и 2014 гг.), не подлежит налогообложению, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исходя из буквального толкования нормы п. 25 ст. 381 НК РФ применение указанной льготы организациями в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в 2013 — 2014 гг. от взаимозависимых лиц, которые в 2015 г. таковыми не являются, неправомерно, поскольку на дату передачи на баланс имущества указанные организации являлись между собой взаимозависимыми.
Н.А.Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
15.05.2015
