Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения и имеет право на пониженные тарифы страховых взносов в фонды, так как осуществляет вид экономической деятельности, для которой установлены пониженные тарифы страховых взносов. В частности, она уплачивает страховые взносы только в ПФР в размере 20%, а в ФСС РФ и ФФОМС — в размере 0%. При этом в организации с февраля 2015 г. работает по трудовому договору временно пребывающий на территории РФ гражданин Узбекистана. Следует ли организации с выплачиваемых ему доходов исчислять и уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования РФ?
Ответ: По нашему мнению, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и имеющая право на пониженный тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в размере 0,0 процента (так как осуществляет вид экономической деятельности, для которой установлены пониженные тарифы страховых взносов), следует исчислять и уплачивать страховые взносы в этот Фонд с выплат по трудовому договору, заключенному с временно пребывающим на территории РФ гражданином Узбекистана, именно по этому тарифу — 0,0 процента.
Обоснование: В соответствии с п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих определенные виды экономической деятельности, на 2015 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в следующих размерах: в Пенсионный фонд Российской Федерации — 20,0 процента, в Фонд социального страхования Российской Федерации — 0,0 процента, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,0 процента.
Вышеуказанные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими условий, установленных и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в частности, иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), работающие по трудовым договорам.
В соответствии с п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 1,8 процента.
Для плательщиков страховых взносов, в частности организаций, пониженные тарифы предусмотрены отдельной ст. 58 Закона N 212-ФЗ. При этом положениями данной статьи для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих определенные виды экономической деятельности на 2015 г., установлен пониженный тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации — 0,0 процента без каких-либо исключений (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Считаем, что организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и имеющей право на пониженный тариф страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в размере 0,0 процента, следует исчислять и уплачивать страховые взносы в этот Фонд с выплат по трудовому договору, заключенному с временно пребывающим на территории РФ гражданином Узбекистана, именно по этому тарифу — 0,0 процента.
М.М.Яковлева
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
17.05.2015
