Вопрос: Супруги приобрели в 2013 г. квартиру в общедолевую собственность. Влияет ли перевод собственности супругов из общедолевой в совместную на получение имущественного вычета по НДФЛ, если перевод состоялся в конце 2014 г.?
Ответ: В случае изменения супругами в 2014 г. режима общей собственности на квартиру, приобретенную в 2013 г. (с общей долевой на общую совместную), момент возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также общая сумма вычета не изменяются. При этом супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного вычета исходя из размера, действовавшего на момент возникновения права собственности на квартиру.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 данной статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Как установлено п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона, то есть с 1 января 2014 г.
Соответственно, если квартира была приобретена в 2013 г., необходимо применять редакцию НК РФ, действующую до внесения изменений в ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г., общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не мог превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределялся между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
При этом, как разъяснено, в Письмах Минфина России от 19.08.2014 N 03-04-05/41378, от 15.04.2014 N 03-04-05/17250, изменение вида собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета, а также его размера.
В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру), устанавливающих режим общей совместной собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру.
А.А.Болдырь
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.05.2015
