Вопрос: Вправе ли иностранный гражданин, признанный беженцем и не являющийся налоговым резидентом, получить социальный вычет по НДФЛ при перечислении им средств в благотворительную некоммерческую организацию, если он осуществляет трудовую деятельность на территории РФ?
Ответ: Беженец, осуществляющий трудовую деятельность на территории РФ, не вправе получить социальный налоговый вычет, поскольку не является налоговым резидентом РФ.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах» (далее — Закон N 4528-1) беженец — это лицо, которое не является гражданином Российской Федерации и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой этой страны или не желает пользоваться такой защитой вследствие таких опасений; или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны своего прежнего обычного местожительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Соответственно, доходы иностранного гражданина, полученные от осуществления трудовой деятельности на территории РФ, облагаются налоговой ставкой в размере 13%.
Как установлено пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям.
При этом, как разъяснила ФНС России в Письме от 30.10.2014 N БС-3-11/3689@, если иностранный гражданин или лицо без гражданства, признаваемые беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Законом N 4528-1, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и их доходы облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ, вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не предоставляются.
Таким образом, беженец, осуществляющий трудовую деятельность на территории РФ, но не являющийся налоговым резидентом, не вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный ст. 219 НК РФ.
Е.В.Соснов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.05.2015
