Вопрос: Организация получила выручку от реализации товара в иностранной валюте и продала ее за рубли. Следует ли организации, помимо собственно выручки от реализации товара, учесть доход, полученный от продажи валюты, при определении налоговой базы по налогу на прибыль (по УСН)?
Ответ: При получении выручки от реализации товара в иностранной валюте и продаже ее за рубли организации не следует, помимо собственно выручки от реализации товара, учитывать в доходах от реализации при определении налоговой базы по налогу на прибыль (по УСН) доход, полученный от продажи валюты. Тем не менее в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН, Минфин России имеет иную позицию.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Понятие реализации товаров (работ, услуг) определено в ст. 39 НК РФ. При этом согласно пп. 1 п. 3 указанной статьи не признается реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации продажа организацией полученной выручки от реализации товара в иностранной валюте за рубли является операцией, связанной с обращением иностранной (и российской) валюты, то есть не является реализацией товара для целей налогообложения.
На основании изложенного полагаем, что полученная организацией при продаже иностранной валюты сумма рублей не является выручкой от реализации товара и ее не следует учитывать в доходах от реализации при определении налоговой базы по налогу на прибыль (по УСН).
Тем не менее в Письме Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-06/2/1645 в отношении аналогичной ситуации указано, что доходы, полученные от реализации иностранной валюты, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при поступлении денежных средств за реализацию иностранной валюты на расчетный счет организации.
С.М.Лазутин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.05.2015
