Вопрос: Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, в 2015 г. заключил договор гражданско-правового характера с физическим лицом о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних нужд. При этом гражданин имеет патент, предусмотренный Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», полученный им в конце 2014 г. сроком на год. Уплата фиксированных авансовых платежей в отношении указанного патента производится гражданином ежеквартально. В каком размере следует уплачивать данные платежи в 2015 г.?
Ответ: Иностранный гражданин, имеющий патент, предусмотренный Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», полученный им в конце 2014 г. сроком на год, не являющийся налоговым резидентом РФ, в 2015 г. должен уплачивать фиксированный платеж по правилам, установленным п. п. 2 и 3 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), из расчета ежемесячной суммы в размере 1307 руб.
Обоснование: До 01.01.2015 в соответствии с п. 1 ст. 13.3 Федерального закона N 115-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) граждане РФ имели право привлекать к трудовой деятельности по найму на основании гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с настоящим Федеральным законом.
При этом ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 24.11.2014 N 357-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что патенты, выданные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, подтверждают право законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, осуществлять трудовую деятельность по найму у граждан РФ, в частности, на основании гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования. При этом срок действия патента продлению не подлежит, за исключением случая, установленного ч. 5 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 24.11.2014 N 368-ФЗ «О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» до истечения срока, на который были выданы (продлены) до дня вступления в силу настоящего Федерального закона патенты иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, либо до аннулирования указанных патентов исчисление и уплата налога в виде фиксированных авансовых платежей осуществляются в порядке, действовавшем до 1 января 2015 г.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации иностранный гражданин должен уплачивать фиксированный платеж по правилам, установленным п. п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), из расчета ежемесячной суммы в размере 1307 руб. (1000 руб. в месяц, проиндексированных на коэффициент-дефлятор 1,307 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»)).
А.В.Телегус
К. э. н.
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
18.05.2015
