Организация, утратившая право на УСН, с IV квартала 2014 г. перешла на ОСН. Учитывается ли уплаченный минимальный налог за девять месяцев 2014 г. в расходах по налогу на прибыль за 2014 г.?
Вопрос: В связи с утратой права применения УСН организация с IV квартала 2014 г. перешла на ОСН. По результатам последнего налогового периода на УСН (девять месяцев 2014 г.) уплачен минимальный налог. Может ли организация учесть уплаченный минимальный налог за девять месяцев 2014 г. в расходах по налогу на прибыль за 2014 г.?
Ответ: Организация не может учесть уплаченный минимальный налог при применении УСН в расходах для целей налога на прибыль.
Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
В то же время согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В рассматриваемой ситуации сумма уплаченного минимального налога не связана с получением дохода в рамках общего режима налогообложения, поэтому указанные расходы не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Н.Н.Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
22.05.2015
