Вопрос: Российская организация — плательщик НДС в I квартале 2015 г. не вела деятельность (отсутствует выручка), происходило только списание с расчетного счета на банковское обслуживание. Книга покупок и книга продаж — нулевые.
Каким образом необходимо заполнить декларацию по НДС за I квартал 2015 г.?
Ответ: Российской организации — плательщику НДС, которая не вела деятельность (отсутствует выручка) в I квартале 2015 г., необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за I квартал 2015 г., содержащую титульный лист и разд. 1. Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) (далее — Порядок) в случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк, при этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.
Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Указанная обязанность закреплена за налогоплательщиками и в п. 1 Порядка.
При этом ни НК РФ, ни Порядок не делают никаких исключений по представлению декларации для налогоплательщиков при отсутствии у них выручки.
Согласно абз. 2 — 3 п. 3 Порядка титульный лист и разд. 1 декларации представляют все налогоплательщики; разд. 2 — 12, а также Приложения к разд. 3, 8 и 9 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Как установлено п. 34.3 разд. IV «Порядок заполнения раздела 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» Порядка, по строкам 030 — 040 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 «Код бюджетной классификации».
По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным п. 4 ст. 174 НК РФ. Сумма налога, указанная по строке 030, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.
По строке 040 отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 разд. 3, 130 разд. 4, 160 разд. 6 и суммы строк 210 разд. 3, 120 разд. 4, 080 разд. 5, 090 разд. 5, 170 разд. 6 больше или равна нулю.
По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020 (п. 34.4 разд. IV Порядка).
В соответствии с п. 13 разд. II «Общие требования к порядку заполнения декларации» Порядка заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.
Если какие-либо показатели отсутствуют, то во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя (п. 16.3 Порядка).
Таким образом, российской организации — плательщику НДС, которая не вела деятельность (отсутствует выручка) в I квартале 2015 г., необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за I квартал 2015 г., содержащую титульный лист и разд. 1. При этом в строках 030, 040, 050 разд. 1 во всех знакоместах проставляется прочерк.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
24.05.2015
