Вопрос: На территорию РФ поступила товарная партия детских игрушек в наборах (код 9503 00 700 0 ТН ВЭД ЕАЭС), страной происхождения которых является Китай. Декларант поместил товары под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В декларации на товары сумма НДС была рассчитана по ставке 10%. Каким образом декларант может подтвердить, что товары предназначены для детей, и тем самым претендовать на льготную ставку по НДС?
Ответ: С учетом того что ввоз товаров для детей облагается по льготной ставке НДС 10%, декларант должен обосновать детское назначение товаров. Для этого необходимо представить в таможенный орган:
1) сертификат соответствия на товары, в котором будут отражены сведения о продукции;
2) графические материалы, анализ которых однозначно свидетельствует, что товары предназначены для детей (например: техническое описание, инструкции по применению и фотографии товаров).
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Таможенного кодекса Таможенного союза одним из обязательных условий помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления является уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по их уплате.
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС, относится к таможенным платежам (ст. 70 ТК ТС).
Налоговым кодексом РФ (ст. 164) установлены три ставки по уплате НДС: 0, 10 и 18 процентов. Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ игрушки для детей облагаются НДС по ставке 10%, что является существенной льготой по уплате НДС.
Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации, приведен в Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
Важно отметить, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 183 ТК ТС подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих право на льготы по уплате таможенных платежей, на применение полного или частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов.
Вместе с тем ст. 183 ТК ТС подразумевает указание в таможенной декларации нормативных документов, которыми устанавливаются льготы по уплате таможенных платежей.
В связи с тем что в таможенном законодательстве ТС отсутствуют конкретные нормы, которые бы содержали перечень документов, подтверждающих, что товары предназначены для детей, обратимся к таможенной практике.
Ввоз на территорию РФ детских игрушек подлежит обязательной оценке соответствия требованиям Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 008/2011 «О безопасности игрушек» (Решение Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 N 798 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности игрушек»).
Подтверждение соответствия игрушек осуществляется в форме сертификации. При проведении сертификации игрушек орган по сертификации выдает сертификат соответствия по единой форме, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 N 293.
Кроме того, участник ВЭД вправе представить в таможенный орган графические материалы, на основании которых инспектор может однозначно определить, для кого предназначены товары. При ввозе детских игрушек, как правило, к таким материалам относятся: техническое описание товаров, инструкции по их применению, а также фотографии игрушек.
Таким образом, для того чтобы подтвердить, что ввозимые товары предназначены для детей, участнику ВЭД достаточно представить в таможенный орган сертификат соответствия и графические материалы на товары. Тем самым можно претендовать на уплату НДС по льготной ставке в 10 процентов.
М.Б.Худжатов
ОАО «Компания Авиа-Инвест»
26.05.2015
