Вопрос: Организация ввезла в феврале 2015 г. в РФ свежие томаты (код 0702000001 ТН ВЭД ЕАЭС), страной происхождения которых является Турция. Томаты были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Какие льготы по уплате таможенных платежей существуют при ввозе томатов из Турции?
Ответ: Согласно действующему таможенному законодательству ТС и налоговому законодательству РФ при ввозе свежих томатов турецкого происхождения применяются следующие льготы по уплате таможенных платежей:
1) льгота по уплате ввозной таможенной пошлины в размере 25% от базовой ставки пошлины, приведенной в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза, — при наличии сертификата происхождения товара по форме А;
2) льготная ставка НДС в размере 10%.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Таможенного кодекса Таможенного союза одним из условий помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления является уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов.
Импорт свежих томатов (код 0702000001 ТН ВЭД ЕАЭС) с 1 января по 31 марта облагается ввозной таможенной пошлиной по ставке 11,7%, но не менее 0,062 евро/кг (см. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза»).
В соответствии со ст. 36 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) в отношении ввозимых на таможенную территорию ТС преференциальных товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей единой системы тарифных преференций, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.
Турция входит в Перечень развивающихся стран — пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, который утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130. В том же Решении приведен Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. Овощи из группы 07 ТН ВЭД ЕАЭС, в том числе свежие томаты, входят в этот Перечень.
Следовательно, при ввозе томатов, страной происхождения которых является Турция, участник ВЭД претендует на снижение базовой ставки ввозной таможенной пошлины на 25%.
Вместе с тем на основании ст. 183 ТК ТС участник ВЭД, претендуя на тарифную преференцию, должен представить в таможенный орган документы, подтверждающие страну происхождения товаров.
В соответствии с Приложением к Соглашению о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран (заключено в г. Москве 12.12.2008) <1> в удостоверение происхождения товара из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, лицо, перемещающее товары, представляет декларацию-сертификат о происхождении товара по форме А. Сертификат представляется таможенным органам на бумажном носителе в напечатанном виде на русском или английском языке.
———————————
<1> Этот документ утратит силу с даты вступления в силу решения Евразийской экономической комиссии, устанавливающего правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза из развивающихся или из наименее развитых стран — пользователей единой системы тарифных преференций Союза (Договор от 29.05.2014).
Следовательно, при наличии сертификата о происхождении товара по форме А тарифная преференция, заключающаяся в применении ставки ввозной таможенной пошлины в размере 75% от базовой ставки пошлины, будет удовлетворена таможенным органом.
Помимо льготы по уплате ввозной таможенной пошлины при ввозе на таможенную территорию ТС томатов применяется льготная ставка НДС.
Налоговым кодексом РФ (ст. 164) установлены 3 ставки по уплате НДС: 0%, 10% и 18%. Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ овощи облагаются НДС по ставке 10%, что является льготой.
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов». Томаты свежие с кодом 0702000001 входят в данный Перечень, следовательно, их ввоз на территорию РФ облагается НДС по ставке 10%.
Таким образом, при ввозе на таможенную территорию ТС свежих томатов, страной происхождения которых является Турция, применяются:
во-первых, ставка ввозной таможенной пошлины в размере 75% от базовой ставки пошлины Единого таможенного тарифа — при условии наличия сертификата происхождения товара по форме А;
во-вторых, льготная ставка НДС в размере 10%.
М.Б.Худжатов
ОАО «Компания Авиа-Инвест»
26.05.2015
