Вопрос: Автомобиль гражданина провалился в канализационный люк, оставленный открытым по вине организации. Гражданин обратился в суд с требованием взыскать сумму убытков, понесенных повреждением автомобиля. На основании мирового соглашения, заключенного между сторонами и утвержденного судом, организация выплатила сумму причиненного автомобилю ущерба. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
Ответ: Сумма причиненного автомобилю ущерба, полученная гражданином от виновной организации на основании мирового соглашения, утвержденного судом, в виде возмещения причиненного ущерба, не облагается НДФЛ.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Данный вопрос был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России в Письме от 28.08.2014 N 03-04-06/43132, суммы, выплачиваемые обществом в соответствии с мировым соглашением в размере, не превышающем реального ущерба физического лица от сноса принадлежащего ему гаража, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172.
Суды также указывают, что денежная сумма, полученная истцами в счет возмещения убытков, не является их доходом, поскольку при возмещении убытков лицу компенсируется утрата имущества (Постановления ФАС Уральского округа от 23.08.2012 N Ф09-6584/12, ФАС Центрального округа от 09.01.2008 N А36-182/07).
Таким образом, сумма, полученная гражданином от организации на основании мирового соглашения, утвержденного судом, в виде возмещения причиненного ущерба, не облагается НДФЛ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
27.05.2015
