Вопрос: Организация, применяющая УСН, является налоговым агентом и заполняет разд. 2 налоговой декларации по НДС, а также является агентом по агентскому договору и ведет журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Что именно (декларацию и (или) журнал учета счетов-фактур) и в какой срок следует представить в налоговую инспекцию?
Ответ: С 1 января 2015 г. налоговый агент, который также занимается посреднической деятельностью, обязан сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и с разд. 10 и 11 (сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость) до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Обоснование: Согласно абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Указанные лица при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налоговым агентом предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Лица, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Таким образом, налоговый агент должен представить декларацию по НДС до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если налоговый агент при этом занимается посреднической деятельностью, то он обязан сдавать указанную декларацию только в электронном виде и с разд. 10 и 11 (сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость) до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
А.В.Павлов
ООО «КАДИС»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
28.05.2015
