Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказал помощь бюджетному образовательному учреждению — подарил оргтехнику. Имеет ли право индивидуальный предприниматель на получение социального вычета по НДФЛ от суммы стоимости имущества, переданного им в качестве пожертвования бюджетному образовательному учреждению?
Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в размере стоимости имущества (оргтехники), переданного им в качестве пожертвования бюджетному образовательному учреждению, так как право на вычет не зависит от формы пожертвования.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.
В пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ определены виды пожертвований, учитываемых для предоставления вычета: перечисляемые налогоплательщиком благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим свою деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения, и т.д.
В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общественно полезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе научным и образовательным организациям. В соответствии с ч. 5 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» организация, осуществляющая образовательную деятельность, имеет право на получение добровольных пожертвований.
Вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. На основании ст. 128 ГК РФ пожертвование может быть как в виде передачи денежных средств, так и в виде передачи другого имущества и право на вычет не зависит от формы пожертвования.
Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право на получение социального налогового вычета от суммы стоимости имущества, переданного им в качестве благотворительного пожертвования бюджетному образовательному учреждению, так как право на вычет не зависит от формы пожертвования (см. также Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-04-05/44297).
И.А.Кеня
Брянский филиал
Российской академии народного хозяйства
и государственной службы
при Президенте Российской Федерации
28.05.2015
