Вопрос: Вправе ли организация — учредитель ООО включить в расходы по налогу на прибыль затраты на создание данного ООО, произведенные до момента его регистрации: юридические услуги по оформлению документов на регистрацию ООО, услуги по подбору персонала для ООО (генерального директора)?
Ответ: По нашему мнению, организация — учредитель ООО не вправе включить в расходы по налогу на прибыль затраты на создание данного ООО, произведенные до момента его регистрации: юридические услуги по оформлению документов на регистрацию ООО, услуги по подбору персонала для ООО (генерального директора).
Обоснование: Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль регулируется положениями гл. 25 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрено, что плательщики налога на прибыль вправе уменьшать полученные ими доходы на суммы произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ) при условии соответствия таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 247 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, исходя из требований гл. 25 НК РФ уменьшение налогооблагаемой прибыли производится плательщиками налога на прибыль только на те расходы, которые соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Учитывая изложенное, возможность включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации-учредителя, расходов на создание и организацию общества с ограниченной ответственностью (т.е. третьего лица) отсутствует, так как данные расходы не связаны с деятельностью непосредственно самой организации-учредителя, в связи с чем не соответствуют критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Е.Н.Соколова
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
03.06.2015
