Вопрос: Физическое лицо нанимает гражданина Армении для выполнения работ на садовом участке по гражданско-правовому договору. В каком порядке начисляются страховые взносы и НДФЛ? Кто должен их перечислять? Нужны ли ИНН и СНИЛС на гражданина Армении?
Ответ: Страховые взносы с выплат работнику — гражданину Армении по гражданско-правовому договору начисляются в ПФР и ФФОМС и уплачиваются работодателем — физическим лицом. Вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается НДФЛ по ставке 13%, и налог уплачивается гражданином Армении. ИНН и СНИЛС обязательны для данного иностранного работника.
Обоснование: 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор), участниками которого являются РФ, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Республика Армения. Согласно данному Договору граждане Армении осуществляют свою деятельность на территории РФ в безвизовом порядке и без применения патента. Следовательно, для исчисления НДФЛ необходимо применять норму пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, где сказано, что исчисление и уплату налога производит само физическое лицо исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.
Доход, полученный гражданином Армении в связи с работой по найму, облагается также 13%, как и доход резидента РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ), что предусмотрено ст. 73 Договора.
Согласно п. 5 ст. 96 Договора граждане Армении при осуществлении своей деятельности по трудовому договору подлежат обязательному социальному, медицинскому страхованию. Право на пенсию будет регулироваться законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами (п. 3 ст. 98 Договора).
По трудовому договору с гражданином Армении предусмотрено начисление взносов во все внебюджетные фонды, как и с гражданином РФ, но при заключении гражданско-правового договора не начисляются взносы в ФСС РФ и взносы на травматизм (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ — 22%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1% (ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ).
Исчисление и уплату страховых взносов в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ будет осуществлять физическое лицо, не признаваемое индивидуальным предпринимателем, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Пунктом 7 ст. 84 НК РФ установлено, что каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика — ИНН. Иностранные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, независимо от того, в визовом или безвизовом порядке они въехали на территорию РФ, ставятся на учет налоговым органом либо по месту жительства, либо по месту пребывания (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 7.1 ст. 83 НК РФ). Гражданин Армении вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет.
СНИЛС оформляется на каждое застрахованное лицо, зарегистрированное в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и п. 8 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н). Гражданин Армении является застрахованным лицом, следовательно, на него в обязательном порядке оформляется свидетельство обязательного пенсионного страхования.
Н.А.Ситникова
Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
17.06.2015
