Вопрос: Российская организация в мае 2015 г. оказала услуги белорусской организации. Согласно заключенному договору российская организация оказывает услуги по оформлению торгового зала магазина на территории Республики Беларусь с целью привлечения покупателей и повышения интереса к белорусской организации.
Какое государство в данном случае будет признаваться местом оказания услуги? Следует ли российской организации облагать НДС стоимость услуг?
Ответ: При оказании услуг российской организацией для белорусской организации по оформлению торгового зала магазина на территории Республики Беларусь с целью привлечения покупателей и повышения интереса к белорусской организации местом реализации услуг в целях уплаты НДС, по нашему мнению, будет признаваться территория Белоруссии, следовательно, у российской организации отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС.
Обоснование: Взимание НДС при оказании услуг российской организацией белорусской организации осуществляется согласно Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор).
Согласно ст. 72 «Принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах» Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Приложением N 18 к Договору (п. 2 ст. 72 Договора).
В соответствии с п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору) (далее — Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
При этом согласно п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, в том числе если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (пп. 4).
Из п. 2 Протокола следует, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к юридическому или физическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.
Таким образом, по нашему мнению, оказание услуг российской организацией для белорусской организации по оформлению торгового зала магазина на территории Республики Беларусь с целью привлечения покупателей и повышения интереса к белорусской организации можно признать рекламными услугами. Следовательно, местом их реализации в целях уплаты НДС будет признаваться территория Белоруссии, поэтому у российской организации отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС.
И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
27.06.2015
