Вопрос: Вправе ли российская организация, являющаяся оператором сотовой связи, принять к вычету НДС по товарам и услугам, использованным при оказании ею услуг международной связи иностранным организациям?
Ответ: Российская организация, оказывающая услуги международной связи иностранным организациям, вправе принять к вычету НДС по товарам и услугам, использованным для оказания таких услуг, в общеустановленном порядке.
Обоснование: На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 5 ст. 157 НК РФ при реализации услуг международной связи не учитываются при определении налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
При этом, как разъяснило финансовое ведомство в Письмах от 07.08.2014 N 03-07-08/39252, от 15.01.2010 N 03-07-08/08, нормами НК РФ особенности применения налоговых вычетов при оказании рассматриваемых услуг не предусмотрены. В связи с этим вычет сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным российской организацией для оказания услуг международной связи иностранным покупателям — операторам связи, осуществляется в общеустановленном порядке на основании положений ст. ст. 171 и 172 НК РФ.
Таким образом, российская организация, оказывающая услуги международной связи иностранным организациям, принимает к вычету НДС в общеустановленном порядке.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
28.06.2015
