Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался впервые в г. Москве 1 апреля 2015 г. по виду деятельности «Производство мебели» и перешел на УСН.
Есть ли у предпринимателя льгота по УСН?
Ответ: Предприниматель, зарегистрированный впервые в г. Москве 1 апреля 2015 г. по виду деятельности «Производство мебели», перешедший на упрощенную систему налогообложения, может применять ставку по упрощенной системе налогообложения 0 процентов в отношении деятельности по производству мебели в течение 2015 — 2016 гг.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом в законодательстве РФ нет запретов и ограничений для граждан-пенсионеров на их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
При этом согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ, введенному Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 г. и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Данные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется указанная ставка, определяют законами субъектов РФ.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:
ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предельный размер дохода, в целях применения упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
В целях реализации данных норм НК РФ в г. Москве принят Закон от 18.03.2015 N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (далее — Закон N 10), где установлен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ставка 0 процентов, в частности по упрощенной системе налогообложения, среди которых есть производство мебели (п. 15 ч. 1 ст. 1 Закона N 10).
При этом согласно ч. 3 ст. 1 Закона N 10 право на применение льготной ставки возникает у индивидуального предпринимателя при средней численности наемных работников, определяемой органом статистики, за налоговый период — не более 15 человек.
Согласно ст. 2 Закона N 10 Закон вступил в силу с 25.03.2015.
Следовательно, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный впервые в г. Москве 1 апреля 2015 г. по виду деятельности «Производство мебели» и перешедший на упрощенную систему налогообложения, может применять ставку 0 процентов в отношении деятельности по производству мебели при соблюдении вышеуказанных ограничений.
П.С.Ландо
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
30.06.2015
